一文说清电商“一件代发”模式下营业执照& 税务登记要求
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电商“一件代发”模式不用囤货、资金压力小，灵活适配淘宝、拼多多、抖音等平台，但不少从业者（尤其是个人创业者）对营业执照、税务合规没搞懂，觉得 “无货源”“体量小”就不用合规，最后可能挨罚、经营异常。
本文结合最新政策，拆解 “一件代发” 的合规要点，可供创业者参考。
一、官方政策文件支持
① 《中华人民共和国电子商务法》政策规定了电商经营者的概念，同时明确了三类免于登记的例外情形，这是个人从业者判断是否需办执照的核心依据。
② 《中华人民共和国税收征收管理法》政策规定了税务登记核心要求：
（1）“从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记”。
（2）未办理税务登记的，责令限期改正，处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款。
③ 电商行业税收优惠政策：
（1）《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）政策规定：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
二、“一件代发”模式下营业执照与税务登记核心要求
表格中“零星小额”“年营收”等标准均参考国家及地方最新政策，部分地区可能存在细化规定，建议从业者结合经营所在地监管要求确认。
三、营业执照办理与税务登记办理要求
（一）营业执照“是否需要办理”
结合《电子商务法》及地方实操细则，具体判断标准如下：①是否通过互联网销售商品/提供服务（包括在电商平台开店、自建网站销售、社交平台带货等）
②是否以“营利”为目的（即通过销售行为获取差价、手续费等收益）只要同时满足这两个要素，无论是否囤货、是否有固定经营场所，均属于“电子商务经营者”，原则上需办理营业执照。
案例：A在淘宝开店通过一件代发B供应商的服装赚取供应商与消费者的差价，即使不囤货，也属于电子商务经营者，需要办理营业执照。
③ 判断是否符合“免于登记例外情形”。若为电子商务经营者，满足以下条件之一，可免于办理营业执照：
（1）销售自产农副产品：核心是“自产”，需提供土地承包经营权证、村委会开具的自产证明等材料，若代发其他农户的农副产品（非自产），需办执照
（2）销售家庭手工业产品：个人手工制作的产品（如手工编织品、手工糕点）
（3）利用自身技能从事便民劳务活动：“无须取得许可”的劳务（如上门维修、家政服务），若提供需许可的服务（如美甲、美容），则需办执照
（4）零星小额交易：需符合地方设定的交易额标准，且需保留交易记录，若连续多个月超标准，需补办执照
案例：A在拼多多开店，代发工厂生产的日用品，月度交易额约3万元（超地方零星小额标准），则A属于电子商务经营者，且不符合免于登记情形，需办理个体工商户营业执照
B是农户，在抖音销售自家种植的橘子，月度交易额约5万元，因属于“销售自产农副产品”，可免于办理营业执照，但需保留种植证明以备核查。
（二）什么时候需要做税务登记
① 《中华人民共和国税收征收管理法》政策规定了“从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记”，若逾期未办理，税务机关将责令限期改正，并处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款，同时可能将其列入“经营异常名录”，影响电商平台店铺运营。② 登记类型及适用场景：
（1）常规税务登记：适用于已办理营业执照的个体工商户、企业，办理后领取《税务登记证》，作为领购发票、开立银行账户、申报纳税的核心凭证
（2）临时税务登记：适用于未办理营业执照但已发生纳税义务的自然人（如自然人代发超零星小额标准、需为客户代开发票）；可享受小规模纳税人税收优惠，避免按“劳务报酬”缴纳高额个税（劳务报酬个税税率为20%-40%，而临时税务登记后按经营所得纳税，税率更低且可享受减免）。
（3）电商“一件代发”的两种模式
一种是收取手续费模式：为供应商提供销售渠道，赚取固定手续费或佣金，商品所有权属于供应商，收入按“手续费/佣金”核算。
另一种是视同买断模式：从供应商处低价采购商品，再以自有名义高价卖给消费者，商品所有权实质转移，此时需核定“货物销售”相关税种，收入按“商品销售额”核算。
案例：A与供应商约定，每代发一件商品收取10元手续费，商品直接由供应商发给消费者，此时收入按“手续费/佣金”核算，视为“收取手续费模式”；若A以100元/件的价格从供应商处采购，再以200元/件的价格卖给消费者，按“货物销售”核定税种，视为“视同买断模式”。
四、“一件代发”从业者合规实操做法
（一）判断是否需要办理营业执照
（二）第二步：办理营业执照（线上线下实操流程+避坑指南）
1. 资料准备：① 核心资料：
② 经营者身份证原件及复印件
③ 经营场所证明：
（1）自有房产：提供房产证复印件；
（2）租赁房产：提供租赁合同（需包含租赁期限、租金金额、双方签字）及房东房产证复印件；
（3）电商虚拟地址：部分地区支持“集群注册地址”（即多个企业/个体工商户共用一个地址），需提供地址托管协议
④ 经营范围说明：确定经营范围
2. 线上办理流程：
3. 线下办理流程
（三）第三步：办理税务登记（核心流程+税种核定要点）
税务登记是“一件代发”从业者履行纳税义务的起点，需在领取营业执照后30日内完成.
1. 资料准备
核心材料：营业执照正本或副本原件及复印件
身份材料：经营者身份证原件及复印件
经营材料：经营场所证明、“一件代发”合作协议
其他材料：
①银行账户信息（若已开立银行账户，需提供银行卡复印件或开户许可证）；
②印章（公章、财务章，用于签署税务登记表）。
2. 办理流程
3. 税种核定核心要点：
模式一：收取手续费/佣金（代理人身份）——需核定“增值税（经纪代理服务）”“个人所得税（经营所得）”“印花税”.
①增值税税率：小规模纳税人3%（优惠期减按1%）；
②个人所得税：按季度预缴，年度汇算清缴，可享受“年应纳税所得额≤100万元减半征收”优惠；
③印花税：按“服务合同”金额的0.05%缴纳（小规模纳税人可享受减半优惠）。
模式二：视同买断（买方身份）——需核定“增值税（货物销售）”“个人所得税（经营所得）”“印花税”。
①增值税税率：小规模纳税人3%（优惠期减按1%）；
②个人所得税：与“手续费模式”一致；
③印花税：按“买卖合同”金额的0.03%缴纳（小规模纳税人可享受减半优惠）。
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