企业增值税退税“留抵退税”和“即征即退”二选一?
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2025年《关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2025年第7号）明确，企业不能同时享受增值税“即征即退”、留抵退税政策，且选择“留抵退税”或“即征即退”政策后，次月起36个月内不得变更。
一、什么是增值税“留抵退税”&“即征即退”政策？
（一）留抵退税
“留抵退税”的核心逻辑是向企业退还其垫付的增值税进项税额；当企业采购环节已缴纳的进项税额长期大于销售环节实际收取的销项税额时，形成的“留抵税额”不再局限于结转至下期抵扣，税务机关将按规定直接退还该部分税额。
政策依据：2025年《关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2025 年第7号）。
（二）即征即退
“即征即退”的核心逻辑为已缴税款的专项返还机制；企业先按法定税率全额缴纳增值税，税务机关再依据政策规定，将部分或全部已缴税款予以退还；该政策属于国家对特定行业、特定业务的定向扶持性补贴，具有清晰的产业引导导向。
政策依据：涵盖软件产品、资源综合利用、安置残疾人就业等 10 项具体支持场景，核心政策文件包括《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号）、《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52 号）、《财政部 税务总局关于资源综合利用增值税政策的公告》（财税〔2021〕40 号）等。
二、增值税“留抵退税”&“即征即退”的核心差异
三、增值税“留抵退税”&“即征即退”政策详细分解
（一）增值税“留抵退税”政策
1.适用对象与条件
通用条件（需全部条件同时满足）：
② 纳税信用等级A/B级；
③ 36个月内无骗取退税、虚开发票等违法行为；
④ 36个月内未因偷税被处罚两次及以上；
⑤ 2019 年4月1日后未享受即征即退/先征后返政策
增值税“留抵退税”具体行业退税率
政策依据：
2.增值税“留抵退税”政策退税计算举例
制造业企业：期末留抵税额100万元，进项构成比例90%，可退税额=100 万 ×90%×100%=90 万元
房地产企业：2019年3月留抵30万，2025年9月留抵90万（新增60万），进项比例80%，可退税额= 60万×80%×60%=28.8万元
其他行业企业：2025 年12月留抵3000万，2026年7月留抵9000万（新增6000万），进项比例80%，可退税额= 6000万×80%×60%=2880 万元
（二）增值税“即征即退”政策
1.四大类退税模式
2.增值税“即征即退”政策（超税负模式）退税计算举例
某软件企业销售自行开发的软件产品，当月销售额1000万元（税率13%），进项税额 80万元：
应缴增值税 = 1000万×13% - 80万 = 50万元
实际税负 = 50万÷1000万= 5%
可退税额 = 50万- 1000万×3%=20万元
四、企业增值税退税方案选择
（一）选择“留抵退税”的三类情形
（二）选择“即征即退”的三类情形
（三）企业“留抵退税”和“即征即退”退税决策方向
第一步：确定企业行业
确认企业是否属于即征即退政策覆盖的10 类行业；再对照留抵退税要求，核查行业属性占比、纳税信用等级等适用条件。
第二步：测算收益
留抵退税收益 = 可退税额（按对应行业退税率计算）+ 资金占用利息节省金额；
即征即退收益 = 年度预计退税金额（依据所属行业政策规则测算）。
第三步：长期规划考量
若企业未来 3 年有扩张计划，预计留抵税额将持续增加，可优先选择留抵退税；若所在行业可长期享受即征即退优惠（如软件产品行业），则优先锁定即征即退政策。
案例参考：
某资源综合利用企业（退税比例70%），2025年预计销售额1亿元，进项税额800万元，销项税额1300万元：
若选即征即退：应缴增值税=1300万- 800万 = 500万，可退税额 = 500万 ×70%=350万，实际税负=（500万- 350万）/1亿=1.5%；
若选留抵退税：无大额留抵税额（销项＞进项），无退税收益；
→ 结论：该企业优先选择即征即退政策更具优势。
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